|
|
|
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
15.11.2010 N 82
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Настоящая Инструкция определяет порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации.
2. Для получения освобождения от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода или удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода по пониженным ставкам, установленным международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (об избежании двойного налогообложения), иностранная организация самостоятельно или через налогового агента представляет в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее - подтверждение постоянного местонахождения). Подтверждение постоянного местонахождения представляется в виде заявления по формам согласно приложению 1 или приложению 2 к настоящей Инструкции, или справки, составленной в произвольной форме, или справки (иного документа) по форме, согласованной с компетентным органом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор по вопросам налогообложения, либо справки (иного документа) по форме, установленной в иностранном государстве, либо выписки из международного справочника "The Bankers Almanac" (издательство "Reed Business Information"), международного каталога "BIC Directory" (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) или международного справочника "Airline Coding Directory" (издание "International Air Transport Association", Montreal - Geneva) - для иностранных организаций, указанных в части двенадцатой статьи 151 Налогового кодекса Республики Беларусь, которые прилагаются налоговым агентом к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, либо могут быть представлены в налоговый орган до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы нерезидента.
Представление подтверждения постоянного местонахождения налоговым агентом производится без доверенности.
Если начисление (выплата) дохода иностранной организации осуществляется через обособленные структурные подразделения белорусской организации, а подтверждение постоянного местонахождения представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную организацию), такая организация осуществляет перевод представленного ей иностранной организацией подтверждения постоянного местонахождения с иностранного языка на белорусский или русский язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его перевода, заверяет их записью: "Копия верна" с указанием должности, фамилии, имени, отчества, учинением подписи должностного лица, произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый орган по месту постановки на учет такой организации заверяет экземпляры копий путем учинения записи: "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения и его перевода с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, передаются налоговым органом налоговому агенту для представления в налоговые органы по месту нахождения обособленных структурных подразделений белорусской организации для целей неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам.
Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода иностранной организации производится несколькими белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями и эта иностранная организация представила подтверждение постоянного местонахождения одной организации или одному индивидуальному предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный предприниматель осуществляет перевод представленного подтверждения на русский или белорусский язык, изготавливает по запросам других белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по поручению иностранной организации необходимое количество копий и представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Указанный налоговый орган заверяет экземпляры копий путем учинения записи: "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, возвращаются представившим их белорусской организации или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается в налоговом органе, удостоверившем копии.
Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
3. Для получения освобождения от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты или удержания и перечисления в бюджет налога у источника выплаты по пониженным ставкам иностранная организация представляет в налоговый орган Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции или справку (иной документ) по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Заявление должно быть заверено компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке. При наличии у иностранной организации права на освобождение от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты или удержание и перечисление в бюджет налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам возврат или зачет удержанных сумм налога производится в установленном порядке на основании заявления о возврате (зачете) налога по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции или справки (иного документа) по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
Основанием для неудержания и неперечисления в бюджет налога на доходы или удержания и перечисления в бюджет налога по пониженным ставкам при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может также являться справка, составленная в произвольной форме, подтверждающая факт постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, заверенная компетентным органом этого государства (далее - справка). Для целей, указанных в настоящей части, справка должна иметь следующие обязательные реквизиты:
дата выдачи (или на какой период действительна);
полное наименование иностранной организации и ее юридический адрес;
подтверждение того, что иностранная организация являлась (является) лицом с постоянным местонахождением в государстве (с указанием государства) для целей применения международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения (с указанием названия международного договора) в соответствующем периоде.
4. Документы (заявление или справка), являющиеся подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, представляются в оригинале вместе с копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и печатью налогового агента (иностранной организации).
Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки учиняется запись: "Принято к рассмотрению" с указанием даты приема документов, проставляется подпись должностного лица налогового органа и дается ее расшифровка.
В случае несоответствия заявления или справки требованиям, установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления или справки письменно информирует об этом налогового агента (иностранную организацию).
5. Для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, за период, в котором был начислен доход, с внесенными изменениями и дополнениями, с приложением к ней:
справки, оформленной в соответствии с частью третьей пункта 3 настоящей Инструкции, или заявления по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, или справки (иного документа) по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, подтверждающей постоянное местонахождение;
заявления произвольной формы от имени иностранной организации о возврате либо зачете сумм налога (за исключением случая представления заявления по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции);
копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход (платеж) иностранной организации.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом норм международных договоров Республики Беларусь.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
представления подтверждения
постоянного местонахождения
иностранной организации
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(To the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of
Belarus of)
___________________________________________________________________________
(указывается район, город, район в городе)
(district, city/town, district of city/town)
ЗАЯВЛЕНИЕ
(CLAIM)
о неудержании налога или удержании налога на доходы иностранной
организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство, по пониженным ставкам
(for exemption or reduction оf tax on income of a foreign organization
which does not carry on activity in the Republic of Belarus through a
permanent establishment)
1. Полное наименование иностранной организации (Full name of a foreign
organization) _____________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (общество с
ограниченной (дополнительной) ответственностью, товарищество и др.)
(Legal form of a foreign organization (limited/unlimited company,
partnership etc.) _________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты (State in which a foreign
organization is situated (registered), address, bank account)
___________________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic of
Belarus and) ______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________________ __________
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм дохода (when paying
out amounts due in the Republic of Belarus) _______________________________
(указывается вид дохода <*>)
(state the type of income <*>)
в сумме (in the amount of) ________________________________________________
(указывается сумма дохода <*>)
(state the amount of income <*>)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (The activity is not carried out the in
the Republic of Belarus through the permanent establishment.)
Прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода, на которую я
фактически имею право, без удержания налога/со снижением его ставки.
(нужное подчеркнуть)
(I apply for permission to pay me the amount of income due beneficially
owned by me without deduction/with reduction of the tax rate.)
(underline what is needed)
_____________________ _____________ _____________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place of
filling in)
Компетентный орган подтверждает (The competent authority certifies):
___________________________________________________________________________
1) Заявитель (The claimant) _______________________________________________
(указывается наименование иностранной
организации) (Full name of a foreign
organization)
действительно имеет постоянное местонахождение (is a resident of)
___________________________________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и (within the
meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of
the Agreement)
от (signed) "__" ______________________ _________
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению (частично подлежит налогообложению) в (The income
derived by the claimant from sources in the Republic of Belarus is liable
(partly liable) to tax in) ________________________________________________
(название государства) (State)
________________________ ______________ _______________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place of
filling in)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует нормам
Соглашения между Республикой Беларусь и (It is certified that the data
stated in this form conforms with the provisions of the Agreement between
the Republic of Belarus and) ______________________________________________
(название государства, полное название
___________________________________________________________________________
Соглашения) (State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" _____________________ _______________
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(Head of the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
___________________________________________________________________________
______________________
Печать (подпись)
(Stamp) (Signature)
"__" _________________ 20____
--------------------------------
<*> Заполняется при наличии сведений на дату заполнения.
(To be filled if data is available.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
представления подтверждения
постоянного местонахождения
иностранной организации
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(To the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of
Belarus of)
___________________________________________________________________________
(указывается район, город, район в городе)
(district, city/town, district of city/town)
ЗАЯВЛЕНИЕ
(CLAIM)
о возврате (зачете) налога, удержанного с дохода иностранной организации,
не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, полученного от источника в Республике Беларусь
(for refund (credit) of tax withheld on income of a foreign organization
which does not carry on activity in the Republic of Belarus through a
permanent establishment from source in the Republic of Belarus)
1. Полное наименование иностранной организации (Full name of a foreign
organization) _____________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (унитарное
предприятие, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью,
товарищество и др. (Legal form of foreign organization (limited/unlimited
company, partnership etc.) ________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты (State in which a foreign
organization is situated (registered), address, bank account)
___________________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic of
Belarus and) ______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "___" ______________________ _____________
прошу возвратить сумму налога, удержанного с дохода, полученного от
источника в Республике Беларусь, находящегося в Республике Беларусь в
качестве (I claim for a refund of tax withheld on income from source
situated in the Republic of Belarus as) ___________________________________
(указывается вид дохода)
(state the type of income)
Указанный в настоящем заявлении доход не связан с осуществлением
деятельности через постоянное представительство. (The income shown in this
Claim is not connected with the activity carried out through the permanent
establishment.)
3. Наименование, адрес и учетный номер лица, выплатившего доход (Name,
address and Identification number of the person that paid the income)
___________________________________________________________________________
4. Дата выплаты (перевода) дохода (Date of payment (remittance) of income
___________________________________________________________________________
5. Сумма дохода до удержания налога (Amount of income before tax deduction)
___________________________________________________________________________
6. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld) ______________________
7. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded)
___________________________________________________________________________
Сумма налога подлежит возврату на счет N (Amount of tax is subject to
refund to the account N) __________________________________________________
в (in) ____________________________________________________________________
(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений (This is to certify
that the data submitted are true) _________________________________________
________________________ _______________ _______________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place of
filling in)
Компетентный орган подтверждает (The competent authority certifies):
___________________________________________________________________________
1) Заявитель (The claimant) _______________________________________________
(указывается наименование иностранной
организации) (Full name of a foreign
organization)
действительно имел постоянное местонахождение (was a resident of)
___________________________________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и (within the
meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) "___" _______________ ______
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению в (The income derived by him from sources in the
Republic of Belarus is liable to tax in)
___________________________________________________________________________
(название государства) (State)
________________________ ______________ _______________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place of
filling in)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета (зачету в счет уплаты налога) (нужное
подчеркнуть) (Subject to refund/credit (underline what is needed)
___________________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(Head of the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
___________________________________________________________________________
______________________
Печать (подпись)
(Stamp) (Signature)
"__" ________________ 20___ |
|
| |
|
Спасибо
Идет отправка уведомления...
